Op 29 juli 2025 werd de programmawet van 18 juli 2025 gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. Deze wet bundelt enkele maatregelen die reeds van kracht zijn. We sommen hierbij de belangrijkste wijzigingen voor u op.
Liquidatiereserve en VVPRbis
De wetgever harmoniseert de regelingen rond liquidatiereserves en het VVPRbis-stelsel. Voor liquidatiereserves die worden aangelegd na 2025 zal de wachttijd voor een uitkering tegen het verminderd tarief verkort worden van vijf naar drie jaar. Het tarief bij uitkering stijgt wel van 5% naar 6,5%. Bij het aanleggen van de liquidatiereserve zal nog steeds een anticipatieve heffing van 10% betaald moeten worden. Door deze wijzigingen wordt de belastingdruk van de liquidatiereserve en het VVPRbis-stelsel gelijkgetrokken.
Voor liquidatiereserves die aangelegd zijn vóór 31/12/2025 zal men kunnen kiezen: ofwel wordt de oude wachttermijn van vijf jaar gerespecteerd waarbij het tarief van 5% van toepassing is, ofwel wacht men drie jaar en kan het tarief van 6,5% roerende voorheffing toegepast worden. Dit geldt voor dividenden die worden toegekend of betaalbaar gesteld vanaf 29 juli 2025.
Hoewel er vrees bestond dat het VVPRbis-stelsel zou geschrapt worden, heeft de wetgever besloten om deze regeling te behouden. Er wordt wel een wijziging doorgevoerd. Voorheen konden dividenden worden uitgekeerd tegen 20% roerende voorheffing indien de winst van het tweede boekjaar na de inbreng werd uitgekeerd, en tegen 15% vanaf het derde boekjaar na de inbreng.
Voortaan kan het tarief van 20% enkel nog worden toegepast bij inbrengen die uiterlijk op 31 december 2025 verricht zijn. Inbrengen die later verricht zijn, komen enkel in aanmerking voor het tarief van 15% vanaf het derde boekjaar na de inbreng. Verder wijzigt er niets aan het VVPRbis-stelsel. Dit kan uiteraard enkel toegepast worden indien er voldaan wordt aan de regeling van het VVPRbis-stelsel.
DBI aftrek
Ondernemingen die aandelen bezitten, kunnen van de DBI-aftrek genieten indien zij voldoen aan de participatie- , termijn- en taxatievoorwaarde. Ontvangen dividenden en gerealiseerde meerwaarden op deze aandelen worden dan vrijgesteld van belasting.
De participatievoorwaade van 10% blijft net zoals voorheen behouden. De alternatieve participatievoorwaarde – waarbij de aanschaffingswaarde minstens 2,5 miljoen euro moet bedragen indien niet aan de 10% deelneming wordt voldaan – heeft voortaan een bijkomende voorwaarde: bij grote vennootschappen moeten deze aandelen als financiële vaste activa worden geboekt om in aanmerking te komen voor de DBI-aftrek.
Aan de termijnvoorwaarde (de aandelen minstens één jaar in volle eigendom aanhouden) en de taxatievoorwaarde (de uitkerende vennootschap is gevestigd in een land met een belastingstelsel vergelijkbaar met de Belgische vennootschapsbelasting) verandert niets.
Belastingverhogingen
Een welgekomen wijziging is het mildere beleid bij eerste inbreuken door belastingplichtigen. Wanneer een belastingplichtige voor de eerste keer te goeder trouw een laattijdige, onvolledige of foutieve aangifte indient, wordt geen belastingverhoging opgelegd. Deze regeling geldt voor aanslagen die worden gevestigd vanaf 29 juli 2025.
Wijzigingen BTW
Het verlaagd tarief van 6% voor de afbraak en heropbouw van woningen wordt permanent. Dit is een verlenging van de overgangsregel die liep tot 30 juni 2025. Deze verlenging geldt reeds vanaf 1 juli 2025.
Daarnaast vervalt het verlaagde tarief van 6% voor werken in onroerende staat aan privéwoningen ouder dan tien jaar, wanneer het gaat om cv-installaties op fossiele brandstoffen. Ook het tarief van 12% voor de verkoop van steenkool wordt afgeschaft met ingang van 1 juli 2025.
Gunstregime relance-overuren
Het gunstregime voor relance-uren en het verhoogde plafond van 180 overuren worden verlengd tot en met 31 december 2025, met terugwerkende kracht vanaf 1 juli 2025. Bovendien start op 29 juli 2025 een nieuwe ronde fiscale en sociale regularisatie, waarvoor de modelformulieren op 4 augustus 2025 zijn gepubliceerd.
Wijziging taks op effectenrekeningen
In de programmawet wordt de antimisbruikbepaling die van toepassing is bij de taks op de effectenrekeningen aangescherpt en dit onder meer bij de splitsing en omzetting van effectenrekeningen.
Wijziging luchtvaarttaks
De taks voor vluchten van meer dan 500KM is met ingang vanaf 29 juli 2025 verhoogd van 2 of 4 euro naar 5 euro. Voor vluchten van minder dan 500km blijft het tarief van 10 euro ongewijzigd.
Registratierechten nationaliteitsprocedures
Het registratierecht dat verschuldigd is in het kader van Belgische nationaliteitsprocedures stijgt met ingang vanaf 29 juli 2025 van 150 euro naar 1.000 euro. Vanaf 1 januari 2026 zal dit bedrag ook jaarlijks geïndexeerd worden.
Carried interest
Er komt een nieuw fiscaal regime voor ‘carried interest’, waarbij werknemers of bestuurders van investeringsfondsen een deel van de fondswinsten ontvangen. Vennootschappen die aandelen